Для того, чтобы самостоятельно рассчитать сумму выходного пособия, положенного Вам при увольнении, сначала необходимо определить размер среднемесячной заработной платы (согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному Постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995г. №100).
Согласно абз. 2 п. 2 Порядку исчисления средней заработной платы:
1. Если работник проработал на работе больше двух месяцев, то при исчислении средней заработной платы учитываются выплаты за последние 2 календарных месяца работы, предшествующие увольнению. Если работник последние два месяца на работе не работал, тогда для расчёта берутся выплаты за предыдущие два месяца. Если же работник и на протяжении этих двух месяцев на работе не проработал ни дня, исчисления средней заработной платы проводятся исходя из установленной в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.
2. Если работник проработал на предприятии менее двух календарных месяцев, то средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.
(См. Увольнение по собственному желанию, Увольнение переводом)
В состав средней заработной платы входят:
- Основная заработная плата; (См. Расчет при увольнении)
- Доплаты и надбавки (за высокие достижения в труде, высокое профессиональное мастерство, работу в ночное время, расширение зон обслуживания, сверхурочную работу, совмещение профессий и должностей, выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; интенсивность труда, руководство бригадой и т.д.); (См. Компенсация за неиспользованный отпуск)
- Премии (производственные, за экономию конкретных видов топлива, тепловой энергии и электроэнергии и пр.);
- Вознаграждение по выслуге лет, итогам работы и т.д..
Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся (по расчетной ведомости). Если премия начислена не за месяц, а за более длительный промежуток времени, то в заработок она учитывается в той части, которая соответствует количеству месяцев в расчетном периоде. Например, премия начислена за 3 последних месяца. А нам нужно произвести исчисления средней заработной платы за последних два календарных месяца, значит в нашем случае в расчёт включается 2/3 премии.
Если работник отработал последних два календарных месяца не полностью, то вознаграждения и премии при исчислении средней заработной платы за этот период учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
Если работнику начислено единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет, то исчисление средней заработной платы проводится путём прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.
Расчёт средней заработной платы производится без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т.п.. Исключение составляют работники, осужденные по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы (из их заработной платы отчисления производятся).
В состав средней заработной платы не включаются :
- Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), которые не входят в должностные обязанности работника. Исключение составляют доплаты за выполнение дополнительных объемов работ и обязанностей временно отсутствующих работников, совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания. Также в состав средней заработной платы включаются разницы в должностных окладах, которые выплачиваются работникам, которые не являются штатными заместителями и выполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия (учреждения, организации) или подразделения.
- Одноразовые выплаты: материальная помощь, компенсация за неиспользованный отпуск, помощь работникам, которые выходят на пенсию и т.д..
- Компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных, расходы на наем жилья, оплата за проезд).
- Пенсии, социальные и компенсационные выплаты, государственная помощь.
- Стоимость бесплатно выданных различных средств индивидуальной защиты, спецодежды, спецобуви, моющих и обезвреживающих средств, мыла, молока и лечебно-профилактического питания.
- Денежные и материальные вознаграждения работникам, занявшим призовые места на конкурсах, соревнованиях, смотрах и т.п..
- Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору.
- Дотации на проезд, обеды, стоимость оплаченных предприятием путевок в дома отдыха и санатории.
- Суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья.
- Компенсация работникам, которые потеряли часть зарплаты в связи с нарушением сроков ее выплаты.
- Выплаты, выданные за активную общественную работу, долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, а также выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения и т.д..
- Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (организации, учреждения).
- Зарплата на работе по совместительству (кроме случаев, когда заработная плата работника включена в средний заработок согласно действующему законодательству).
- Стоимость коммунальных услуг, жилья, топлива, бесплатно предоставленных некоторым категориям работников, и сумма средств на их возмещение.
- Премии за ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства, за внедрение новой техники и технологии, за изобретения и рационализаторские предложения, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин. Исключение составляют премии работникам строительных организаций, которым они выплачиваются в составе премий за результаты хозяйственной деятельности.
- Помощь в связи с временной нетрудоспособностью.
- Выплаты за период, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время командировок, дополнительных и ежегодных отпусков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей и т.д.).
(См. Увольнение за нарушение трудовой дисциплины)
Пример расчета выходного пособия
Предположим, работник был уволен с работы в связи с сокращением штата. (См. Увольнение по сокращению) В таком случае ему полагается выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Итак, к примеру зарплата этого работника за два предыдущих месяца составила 1800 и 2000 грн. соответственно. При этом в первом месяце работник был на больничном 6 дней. Выплаты по больничному листу составили 350 грн. Кроме того, во втором месяце работник получил премию в размере 600 грн.
Выходное пособие рассчитывается по формуле:
Вп = (З1+З2)/К1*К2, где:
Вп — выходное пособие;
З1 — зарплата за 1-ый месяц перед увольнением;
З2 — зарплата за 2-ой месяц перед увольнением;
К1 — количество фактически отработанных дней за 2 месяца;
К2 — среднемесячное количество рабочих дней за 2 месяца.
Поскольку на протяжении первого месяца работник некоторое время был на больничном, то с заработной платы за первый месяц нужно вычесть выплату по больничному листу: 1800 - 350 = 1450 грн. За второй месяц работник получил премию, значит к зарплате за второй месяц нужно прибавить сумму премии: 2000 + 600 = 2600. Итого, З1 + З2 = 1450 + 2600 = 4050 грн.
Теперь разберёмся с К1 и К2. Предположим количество рабочих дней на предприятии у работника за два последних месяца составило: 23 + 21 = 44 рабочих дня. В таком случае среднемесячное количество рабочих дней составит 44/2=22 дня. Поскольку 6 дней работник был на больничном, то количество фактически отработанных дней у него составит: 44 — 6 = 38 дней.
Теперь рассчитаем сумму выходного пособия:
Вп = ((1800 - 350) + (2000 + 600))/38*22 = 4050/38*22 = 2344,74 грн.
(См. Образец заявления на увольнение, Приказ об увольнении)
Налогообложение выходного пособия
Выходное пособие включается в состав общего месячного дохода и подлежит налогообложению, согласно разъяснениям, данным в письме ГНАУ от 9 марта 2011 года № 4628/6/17-0715, согласно подпункту 164.2.18 п. 164.2 ст. 164 НК (другие выплаты). Налогообложение производится по ставкам, установленным пунктом 167.1 ст. 167 НК (15% или 17%).
Почему выходное пособие подлежит налогообложению? Объясняется это тем, что в статье 165 НК, где установлены виды доходов, которые налогообложению не подлежат, выходное пособие по увольнению не указано. А значит данный доход налогообложению подлежит. Социальная льгота в данном случае не применяется, так как применение социальной льготы ограничивается месячным доходом в виде зарплаты.
Касательно начисления единого социального взноса следует заметить следующее: согласно Постановления КМУ от 22 декабря 2010 г. № 1170 выходное пособие при увольнении входит в Перечень видов выплат, которые совершаются за счет средств работодателя, на которые ЕСВ не начисляется.
Информация для соискателя (тех, кто ищет работу): Разместите резюме, чтобы работодатель смог найти Вас: составить резюме бесплатно | разместить резюме
Работодателю на заметку: Чтобы повысить эффективность поиска кандидатов, которые отвечают требованиям вакансии, обязательно разместите вакансию: разместить вакансию бесплатно в Украине | добавить вакансию бесплатно без регистрации и просматривайте резюме.